- 主题:上市公司贡献全国两成多税收，平均综合税负约5.6%
第一财经
近日，西南财经大学财政税务学院发布《2025中国上市公司纳税报告》（下称《报告》），对2024年沪深A股上市公司纳税费等数据进行全面梳理分析，揭示了上市公司最新纳税缴费情况。
《报告》数据显示，2024年5091家上市公司实际纳税额（已扣除税费返还）合计约39727亿元，与2023年基本持平。这一实际纳税额占2024年全国税收收入比重约22.7%。
《报告》主编、西南财经大学财政税务学院院长李建军教授告诉第一财经，受多重因素影响，尽管去年上市公司企业生产规模扩大，但受企业结构变化及盈利能力下降，造成纳税总额没有显著增加，反而略微减少。
这与去年全国税收收入下滑势头相符。财政部数据显示，2024年全国税收收入同比下降3.4%，其中国内增值税、企业所得税和个人所得税三大主体税种均出现下滑。而这跟价格低迷拉低税收增长，部分企业经营困难盈利下滑尤其是房地产行业税收贡献下滑等相关。
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上市公司贡献了全国两成多税收，但其实结构分化非常明显。
《报告》总共统计了5091家上市公司实际纳税额，其中实际纳税额前100名上市公司的实际纳税额占全部上市公司实际纳税额比重约73%。简言之，大概2%的上市公司贡献了七成以上的上市公司实际纳税额。
具体来看，中国石油（3961亿元）和中国石化（3313亿元）稳居2024年上市公司实际纳税额一二名，工商银行、建设银行、农业银行、中国银行、中国海油实际纳税额均超1000亿元，分列第三至第七名。贵州茅台、中国建筑和中国移动实际纳税额超500亿元，分别位列第八至第十。
《报告》数据显示，2024 年，上市公司实际纳税额的平均值为 7.8亿元，中位数为 0.53 亿元。
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上市公司涉及的行业众多，但对税收贡献最大的行业集中在采矿、金融、制造。
根据《报告》数据，2024 年，采矿业、金融业、制造业上市公司的实际纳税额总量位列前三，实际纳税额占上市公司总纳税额比例近 77%。比如在实际纳税额前100名上市公司里，采矿业（含煤炭和有色金属采选）占了12家，但实际纳税额占了全部 A 股上市公司实际纳税额的 1/4，约1万亿元。金融业上市公司实际纳税额约1万亿元，制造业紧随其后，超9000亿元。
《报告》称，总体而言各行业实际纳税额占比基本稳定。相比2023年，制造业实际纳税额增长最多（约226亿元），文化、体育和娱乐业实际纳税额增幅最高（约67%），房地产业降幅最高（约-28%）。
上市公司按所有制分类，分别为国有控股企业、民营企业、外资企业和其他企业，而上市公司税收主要来自于国有企业。
《报告》数据显示，2024 年，上市公司中的国有控股企业数量约占30%，贡献了近 80%的实际纳税额。
上市公司税负状况也备受关注。此次《报告》统计了上市公司单位收入纳税额，一方面反映企业收入创税能力或税收贡献能力，另一方面也反映了企业总体的实际税负率。
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